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      稅務交流

      個人技術入股,個人所得稅如何交?

      添加日期:2018年08月02日

        隨著知識經濟的不斷發展和產品技術含量的不斷增加,實現高新技術轉化、促進技術創新是時代發展的客觀需要。技術是企業的重要資產和核心競爭力之一??萍夹推髽I中的技術負責人往往持有公司的部分股權,甚至就是企業的創始人。作為高新技術轉化的重要手段——“技術入股”也越來越為重要。個人以技術入股,到底能享受什么個人所得稅優惠政策呢?
        一、什么是“技術入股”?
        一般來說,技術入股是指技術持有人以非貨幣資產形式存在的知識產權或專有技作價出資公司的行為。
        根據《公司法》相關規定:股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。
        所以,你的技術如果已經形成了一定形式的知識產權,并且進行評估作價以后是可以用來對公司投資并獲得相應股權的。但這并不表示所有的“技術”都可以作為出資的標的,這是很多投資人或被投資的公司企業主容易產生混淆的一個法律問題。
        首先,出資的技術必須要有“合法存在”且“具有經濟價值”的有效證明。例如,專利權人必須要持有專利權證書;專利的經濟價值也需得到合作各方的認可,并對其進行作價評估。第二,技術的經濟價值需要投入到公司的生產運營中,為公司帶來效益。比如,某個投資人的管理能力或技能、開拓維護客戶的能力,雖然對企業而言也是有經濟價值的,但是無法量化,就不能作為出資入股的非貨幣資產。第三,技術的經濟價值需要具有可靠、確定的可持續性,為公司帶來長期穩定的經濟效益。
        《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)中明確規定,技術成果投資入股,是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票(權)的行為。技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。
        二、個人以技術入股如何繳納個人所得稅
        《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)對非貨幣性投資給予了5年的分期納稅優惠。個人以非貨幣資產作價入股獲得公司的股權,按照應納稅所得額的20%繳納個人所得稅,一次性繳納有困難的,經稅務機關備案,可以在5年內分期繳納。
        《關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規定,對高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,可參照財稅〔2005〕35號計算應納稅額,個人一次繳納稅款有困難的,可在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。
        《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定,個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。個人轉讓股權時,視同享受遞延納稅優惠政策的股權優先轉讓。遞延納稅的股權成本按照加權平均法計算,不與其他方式取得的股權成本合并計算。
        提醒技術入股者注意財稅〔2016〕101號文政策的細節:
        一是入股到境內居民企業,該企業應當為實行查賬征收的居民企業。
        二是技術成果所有權讓渡給被投資企業,因此,將技術成果使用權用于出資的行為將無法適用101號文的遞延納稅待遇。
        三是被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,才可以選擇適用遞延納稅優惠政策。部分為股票的,不可以選擇遞延納稅優惠政策。 

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